Wat is een managementovereenkomst?
Een managementovereenkomst regelt de relatie tussen de holding-BV van een DGA en de werk-BV (of opdrachtgever). De DGA verleent managementdiensten via zijn holding aan de werk-BV. De holding ontvangt een managementfee. Dit is géén arbeidsovereenkomst maar een overeenkomst van opdracht. Het verschil is fiscaal relevant: de managementfee is aftrekbaar voor de werk-BV en belast bij de holding als omzet, niet als loon.
Essentiële bepalingen
De managementovereenkomst bevat: de beschrijving van de managementtaken, de managementvergoeding (inclusief btw), de duur van de overeenkomst, het aantal te besteden uren, de bevoegdheden van de manager, de aansprakelijkheidsregeling, het concurrentiebeding, en de beëindigingsregeling. De vergoeding moet marktconform zijn — de Belastingdienst kan een te lage vergoeding als verkapt loon beschouwen.
Fiscale aandachtspunten
De managementfee is belast met btw (21%). De werk-BV kan de btw als voorbelasting aftrekken. De holding betaalt vennootschapsbelasting over de managementfee min kosten. De DGA betaalt inkomstenbelasting over zijn DGA-salaris dat de holding uitbetaalt. Let op: de managementvergoeding moet in verhouding staan tot het gebruikelijk loon. Een te hoge managementfee en een te laag DGA-salaris kan leiden tot correcties door de Belastingdienst.